项目所得额按法定税率减半征收企业所得税,同时享受小型微利企业等优惠税率政策,如何进行纳税调整?

项目所得额按法定税率减半征收企业所得税,同时享受小型微利企业等优惠税率政策,如何进行纳税调整?

根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号)政策解读规定:“三、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠的计算

企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收,同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策,对于按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分,进行调整。叠加享受减免税优惠金额的计算公式如下:

A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额;

B=A×[(减半项目所得×50%)÷(纳税调整后所得-所得减免)];

叠加享受减免税优惠金额=A和B的孰小值。

其中,需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额为《减免所得税优惠明细表》(A107040)中第1行到第28行的优惠金额,不包括免税行次和第21行。

下面,以小型微利企业为例说明叠加享受减免税优惠的计算方法。企业选择享受其他减免所得税优惠政策,可据此类推。

【例1】甲公司从事非国家限制或禁止行业,2021年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件,纳税调整后所得400万元,其中300万元是符合所得减半征收条件的花卉种植项目所得。甲公司以前年度结转待弥补亏损为0,不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时,甲公司应先选择享受项目所得减半优惠政策,再享受小型微利企业所得税优惠政策,并对叠加享受减免税优惠部分进行调整,计算结果如下:

项目     计算

纳税调整后所得     400

所得减免     300×50%=150

弥补以前年度亏损     0

应纳税所得额     400-150=250

应纳所得税额     250×25%=62.5

享受小型微利企业所得税优惠政策的减免税额     100×(25%-12.5%×20%)+(250-100)×(25%-50%×20%)=45

叠加享受减免优惠金额     A=45;B=45×[(300×50%)÷(400-150)]=27;A和B的孰小值=27

应纳税额     62.5-(45-27)=44.5

【例2】乙公司从事非国家限制或禁止行业,2021年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件,纳税调整后所得1000万元,其中符合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得1200万元,符合所得免税条件的林木种植项目所得100万元。乙公司以前年度结转待弥补亏损200万元,不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时,乙公司应先选择享受项目所得减半优惠政策,再享受小型微利企业所得税优惠政策,并对叠加享受减免税优惠进行调整,计算结果如下:

项目     计算

纳税调整后所得     1000

所得减免     100+1200×50%=700

弥补以前年度亏损     200

应纳税所得额     1000-700-200=100

应纳所得税额     100×25%=25

小型微利企业所得税优惠政策减免税额     100×(25%-12.5%×20%)=22.5

叠加享受减免优惠金额     A=22.5B=22.5×[(1200×50%)÷(1000-700)]=45A和B的孰小值=22.5

应纳税额     25-(22.5-22.5)=25

【例3】丙公司从事非国家限制或禁止行业,2021年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件,纳税调整后所得500万元,其中符合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得150万元,符合所得免税条件的林木种植项目所得300万元。丙公司以前年度结转待弥补亏损20万元,不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时,丙公司享受项目所得减半优惠政策、小型微利企业所得税优惠政策时,有2种处理方式,计算结果如下:

项目     享受小型微利企业所得税优惠政策,但不享受项目所得减半优惠政策     先选择享受项目所得减半优惠政策,再享受小型微利企业所得税优惠政策,并对叠加部分进行调整

纳税调整后所得     500     500

所得减免     300     300+150×50%=375

弥补以前年度亏损     20     20

应纳税所得额     500-300-20=180     500-375-20=105

应纳所得税额     180×25%=45     105×25%=26.25

小型微利企业所得税优惠政策减免税额     100×(25%-12.5%×20%)+(180-100)×(25%-50%×20%)=34.5     100×(25%-12.5%×20%)+(105-100)×(25%-50%×20%)=23.25

叠加享受减免优惠     0     A=23.25B=23.25×[(150×50%)÷(500-375)]=13.95A和B的孰小值=13.95

应纳税额     45-34.5=10.5     26.25-(23.25-13.95)=16.95

在例1、例2情形下,企业应选择同时享受项目所得减半和小型微利企业优惠政策。在例3情形下,企业不选择享受项目所得减半优惠政策,只选择享受项目所得免税和小型微利企业优惠政策的,可以享受最大优惠力度。

综上,建议纳税人在申报时关注以下两方面:一是可以同时享受两类优惠政策时,建议纳税人根据自身实际情况综合分析,选择优惠力度最大的处理方式。

二是纳税人通过电子税务局申报,申报系统将帮助纳税人自动计算叠加享受减免税优惠,无需纳税人再手动计算。

主题测试文章,只做测试使用。发布者:cunzai,转转请注明出处:http://www.horsesring.com/wenda/5426.html

(0)
上一篇 2023年2月25日 08:00:59
下一篇 2023年2月26日 08:00:08

相关推荐

  • 最新再生资源税收优惠文件(了解最新的再生资源税收优惠政策)

    再生资源税收优惠是政府为了鼓励企业发展再生资源产业而推出的一种税收优惠政策,其中包括减免税、抵扣税、减税等。本文将详细介绍再生资源税收优惠的政策内容,以及如何申请及享受这些优惠政策。 一、再生资源税收优惠政策 再生资源税收优惠是政府为了鼓励企业发展再生资源产业而推出的一种税收优惠政策,其中包括减免税、抵扣税、减税等。 1.1 减免税 减免税是指在一定条件下,…

    财税问答 2023年2月24日
    13300
  • 农贸市场税收优惠政策调研(详细了解农贸市场税收优惠政策)

    农贸市场税收优惠政策是政府支持农贸市场发展的重要政策手段,也是政府推动农贸市场发展的重要政策措施。本文旨在调研农贸市场税收优惠政策,探讨如何更好地实施农贸市场税收优惠政策,以更好地支持农贸市场发展。 一、农贸市场税收优惠政策的定义 农贸市场税收优惠政策是指政府采取的为支持农贸市场发展而出台的税收优惠政策,主要包括税收减免、税收减让、税收优惠等政策措施。 二、…

    财税问答 2023年3月5日
    18500
  • 税收优惠凭证(如何获取税收优惠)

    税收优惠是政府为了支持企业发展,激励企业创新,促进经济发展而提供的一种税收减免政策。税收优惠凭证是企业申请税收优惠的必备材料,它是企业申请税收优惠的重要依据,也是政府审核企业申请税收优惠的重要依据。那么,如何获取税收优惠凭证呢? 一、税收优惠凭证的申请条件 税收优惠凭证的申请条件是企业必须满足一定的条件才能申请税收优惠凭证,具体条件包括: 1. 企业必须是合…

    财税问答 2023年3月9日
    12300
  • 用友U8怎么票号登记(票号登记的正确操作流程)

    用友U8是一款非常流行的企业财务管理软件,它可以帮助企业实现财务管理的自动化,提高企业的财务效率。票号登记是用友U8财务管理的重要环节,本文将详细介绍用友U8票号登记的具体操作流程,以及票号登记时需要注意的事项。 用友U8是一款非常流行的企业财务管理软件,它可以帮助企业实现财务管理的自动化,提高企业的财务效率。票号登记是用友U8财务管理的重要环节,它是企业财…

    财税问答 2023年2月25日
    11900
  • 金蝶财务软件怎么连接打印机

    1、介绍金蝶财务软件:金蝶财务软件是一款用于企业管理的软件,它可以帮助企业更好的管理财务,提高工作效率。 2、连接打印机的方法:金蝶财务软件可以连接多种类型的打印机,可以使用USB、网络、串口等连接方式,只要按照正确的步骤操作,就可以实现金蝶财务软件与打印机的连接。 3、连接步骤:首先,确认打印机是否支持金蝶财务软件,然后按照打印机的安装说明进行安装,接着,…

    财税问答 2023年3月11日
    13200

发表回复

登录后才能评论

联系我们

在线咨询: QQ交谈

邮件:510061346@qq.com

工作时间:5+2,节假日休息

关注微信