居民个人取得境外所得,应如何计算境外所得抵免限额?

居民个人取得境外所得,应如何计算境外所得抵免限额?

答:我国居民个人境外所得应纳税额应按中国国内税法的相关规定计算,在计算抵免限额时采取“分国不分项”原则,具体分为以下三步:

第一步:将居民个人一个年度内取得的全部境内、境外所得,按照综合所得、经营所得、其他分类所得所对应的计税方法分别计算出该类所得的应纳税额;

第二步:计算来源于境外一国(地区)某类所得的抵免限额,如根据来源于A国的境外所得种类和金额,按照以下方式计算其抵免限额:

(1)对于综合所得,按照居民个人来源于A国的综合所得收入额占其全部境内、境外综合所得收入额中的占比计算来源于A国综合所得的抵免限额;其中,在按照《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020 年第 3 号)第三条第(一)项公式计算综合所得应纳税额时,对于纳税人取得全年一次性奖金、股权激励等依法单独计税的所得的,先按照税法规定单独计算出该笔所得的应纳税额,再与需合并计税的综合所得依法计算出的应纳税额相加,得出境内和境外综合所得应纳税额;

(2)对于经营所得,先将居民个人来源于A国的经营所得依照上述公告第二条规定计算出应纳税所得额,再根据该经营所得的应纳税所得额占其全部境内、境外经营所得的占比计算来源于A国经营所得的抵免限额;

(3)对于利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得等其他分类所得,按照来源于A国的各项其他分类所得单独计算出的应纳税额,加总后作为来源于A国的其他分类所得的抵免限额。

第三步:上述来源于境外一国(地区)各项所得的抵免限额之和就是来源于一国(地区)所得的抵免限额。

举例:居民个人张先生某纳税年度从国内取得工资薪金收入30万元,取得来源于B国的工资薪金收入折合成人民币20万元,张先生该年度内无其他应税所得。假定其可以扣除的基本减除费用为6万元,可以扣除的专项扣除为3万元,可以扣除的专项附加扣除为4万元。张先生就其从B国取得的工资薪金收入在B国缴纳的个人所得税为6万元。假定不考虑其国内工资薪金的预扣预缴情况和税收协定因素。

(1)张先生该年度全部境内、境外综合所得应纳税所得额=(300000+200000-60000-30000-40000)=370000元

(2)张先生该年度按照国内税法规定计算的境内、境外综合所得应纳税额=370000×25%-31920=60580元

(3)张先生可以抵免的B国税款的抵免限额=60580×[200000/(300000+200000)]=24232元。

由于张先生在B国实际缴纳个人所得税款为60000元,大于可以抵免的境外所得抵免限额24232元,因此张先生在次年综合所得年度汇算时可抵免24232元,尚未抵免的35768元可在接下来的5年内在申报从B国取得的境外所得时结转补扣。

主题测试文章,只做测试使用。发布者:cunzai,转转请注明出处:http://www.horsesring.com/wenda/4696.html

(0)
上一篇 2023年2月9日 12:55:13
下一篇 2023年2月9日 12:56:42

相关推荐

  • 收款单怎么删除凭证(解决收款单凭证删除问题)

    收款单是企业财务管理中必不可少的一环,但是在使用过程中,有时会出现错误,需要删除凭证。删除凭证的方法有很多,包括使用财务软件删除凭证,以及使用会计凭证删除凭证等。本文将详细介绍收款单如何删除凭证的方法,以便企业能够正确处理财务管理中的问题。 收款单是企业财务管理中必不可少的一环,但是在使用过程中,有时会出现错误,需要删除凭证。删除凭证是一项重要的操作,可以帮…

    财税问答 2023年2月25日
    11700
  • 用友admin权限停用怎么恢复(恢复用友admin权限的方法)

    ininin权限停用恢复的问题。inininin权限停用恢复的步骤。 首先,打开用友软件,输入用户名和密码,登录到用友软件中。 登录后,进入用友管理中心,在左侧菜单栏中找到“系统管理”,点击进入。 在系统管理中,点击“用户管理”,进入用户管理界面。 in权限的用户,点击查看详情。 ging> inin权限。 ininin权限停用恢复虽然简单,但是也要慎重操作…

    财税问答 2023年4月10日
    22400
  • 用友怎么删凭证

    用友财务软件是一款专业的财务管理软件,它具有准确、高效、安全的特点,可以帮助企业进行财务管理。本文将详细介绍如何在用友财务软件中删除凭证,以提高工作效率。 1、什么是凭证? 凭证是财务软件中用来记录会计事务的重要组成部分,它是会计凭证的凭据,用来证明会计事务的真实性。 2、用友财务软件如何删除凭证? 用友财务软件中,可以点击“凭证录入”按钮,进入凭证录入界面…

    财税问答 2023年3月13日
    11300
  • 商贸宝怎么修改初期数量(解决商贸宝初期数量修改问题)

    商贸宝是一款非常实用的商业管理软件,它可以帮助企业进行商品管理、库存管理、财务管理等,其中修改初期数量也是商贸宝提供的功能之一,本文将详细介绍如何使用商贸宝修改初期数量。 一、什么是初期数量 初期数量是指企业在开始使用商贸宝时,将库存中已有的商品数量记录到系统中,以便进行库存管理。 二、商贸宝修改初期数量的步骤 1、登录商贸宝,点击“商品管理”,进入商品管理…

    财税问答 2023年2月24日
    12700
  • 期初往来明细怎么修改和增加(调整和增加期初往来明细的方法)

    期初往来明细是企业财务管理的重要组成部分,它可以清楚地反映出企业的财务状况。本文将介绍期初往来明细的修改和增加方法,包括期初往来明细的修改原因、期初往来明细的增加原因、期初往来明细的修改和增加步骤等内容,帮助企业更好地管理财务。 期初往来明细是企业财务管理的重要组成部分,它可以清楚地反映出企业的财务状况。本文将介绍期初往来明细的修改和增加方法,帮助企业更好地…

    财税问答 2023年3月2日
    13600

发表回复

登录后才能评论

联系我们

在线咨询: QQ交谈

邮件:510061346@qq.com

工作时间:5+2,节假日休息

关注微信